沙特阿拉伯
增值税服务

如何计算增值税？

回溯测试计算应税人在一个月结束时（包括之前11个月）的供应总值。

而前瞻性测试计算应税人预计在未来12个月内的供应总值。

然而，以沙特为例，预计大多数纳税人将根据回溯测试进行登记。因此，应税人必须在该月结束后30天内向当局申请；登记将从提交申请的下一个月开始生效。

沙特增值税登记标准

所有在沙特的居民，如果在12个月期间内年应税供应超过375,000沙特里亚尔，都必须进行增值税登记。

沙特的增值税税率是多少？

增值税于2018年1月1日首次在沙特引入；初始增值税税率为5%，强制登记门槛为应税供应总值达到1,000,000沙特里亚尔。

截至2019年1月1日，门槛被修订为375,000沙特里亚尔。

2020年7月1日，增值税税率修订为15%。

向海湾合作委员会领土以外出口商品和服务免于增值税登记，被视为”零税率供应”，即使年度应税供应价值超过门槛。

何时征收增值税？

税款在以下日期中较早的一个到期：商品和服务供应发生的日期、税务发票日期，或部分或全部收到对价的日期。

上述日期决定了供应将在哪个应税期内报告；但是，供应商只有在提交增值税申报表时才需支付增值税。

年收入超过4000万沙特里亚尔的应税人每月提交一次增值税申报表；收入较低的应税人则每三个月提交一次。

需缴纳增值税的商品和服务清单：

以下是0%增值税的供应清单：

• 商品出口。
• 向非海湾合作委员会居民提供的服务。
• 国际货物和旅客运输服务。
• 合格运输工具的供应。
• 合格药品和医疗用品。
• 合格金属(黄金、白银或铂金)的首次供应或投资性供应。

哪些收入不需缴纳增值税？

如果收到的收入没有相应的商品或服务供应,则不需缴纳增值税,例如:

• 被动持股获得的股息收入。
• 自愿赠予的礼物(货币或非货币价值)。
• 赔偿金。
• 根据雇佣合同收到的工资、薪金或其他报酬。

如何判断是否需要缴纳增值税？

1. 供应商是否在沙特阿拉伯注册了增值税？
2. 是否有商品或服务的供应？
3. 该供应是否有应付对价(货币或非货币)？
4. 该供应是否应税？
5. 商品或服务的供应地是否在沙特阿拉伯？

如果以上问题的回答全部为”是”,且该供应不属于零税率,则需要缴纳增值税。

如何注册增值税？

需要缴纳增值税的人必须在税务和关税总局(ZATCA)注册,税务和关税总局将向纳税人发放税务识别号(TIN)。一旦增值税注册申请经税务机关审核并批准,纳税人将获得增值税注册证书。

增值税注册证书包含以下信息:纳税人名称、增值税账号和生效注册日期。

纳税人还需要在其营业场所和分支机构(如有)的显眼位置展示增值税证书,以便公众查看。

• 集团注册

同一所有权下的同一集团公司成员可以作为税务集团注册增值税,并被视为单一纳税人。

在这种情况下,将发放一个新的税务识别号,并代表税务集团提交合并的增值税申报。集团成员之间的商品或服务供应不计入增值税,也不在增值税申报表中报告。但是,集团的每个成员都要对整个集团的增值税债务和义务承担连带责任。

以下是组建税务集团的要求:

• • 所有集团成员必须进行经济活动。
  • 所有集团成员必须是王国居民的法人实体。
  • 所有集团成员需要是同一股东的子公司，该股东至少拥有每个集团成员50%或以上的股份。
  • 至少一名集团成员必须达到年度应税供应额的增值税登记门槛。

• 具有多个分支机构、商业注册或国际机构的法人实体

  • 法人的分支机构被视为增值税单一应税主体的一部分；将向法人实体发放一个增值税账号。
  • 具有多个商业注册的法人将成为单一应税主体的一部分；将向主要商业注册（”CR”）发放一个增值税账号，并适用于所有CR的增值税注册目的。
  • 在不同国家拥有多个机构/关联公司或姊妹公司的法人实体，其增值税将在交易发生或主要相关的国家支付或收取。
  • 从一个分支机构、CR或机构向同一实体的另一个法人提供的商品和服务不被视为应税供应：不征收增值税。
  • 同一法人实体内部的收费也不征收增值税。

增值税申报

增值税在整个价值链中收取，每个公司必须在提交相关增值税期间的增值税申报表时核算其应付或可退还的增值税。增值税通过向天课、税务和海关总局（ZATCA）提交的申报表支付。

企业在过去12个月内的年度应税供应量决定了其何时开始提交增值税申报表以及申报义务的频率。

申报频率：

• 月度：年度应税供应价值超过4000万沙特里亚尔的纳税人需要每月提交增值税申报表，通常在纳税期结束后次月的28日到期。
• 季度：在过去12个月内年度应税供应价值不超过4000万沙特里亚尔的纳税人的申报频率为季度。

增值税退税

在沙特阿拉伯申请增值税退税。应税人可以在以下条件下申请退还多缴的增值税金额：

1. 在提交税期的纳税申报表时，净税额为应退还给应税人的金额，
2. 应税人支付的金额超过应缴税额，
3. 应税人有增值税信用余额。

纳税人可以在以下任何规定的情况下向扎卡特、税务和海关总局(ZATCA)提交退税申请，可以在提交纳税申报时提出，也可以在相关情况发生的日历年结束后的五(5)年内的任何其他时间提出。但是，如果有任何应提交而未提交给ZATCA的纳税申报表，退税申请可能会被拒绝。

沙特阿拉伯增值税审计

扎卡特、税务和海关总局(ZATCA)可以评估某个人在一个或多个纳税期内的增值税义务。在发布此类评估时，应向纳税人发出通知。

通常，ZATCA不得在纳税期所在日历年结束后的五(5)年期限过后对任何纳税期发布或修改评估。但在以下特定情况下：

• 任何交易的进行是为了违反法律和这些条例的规定，或
• 某人被要求登记增值税但未能这样做，

ZATCA可以在纳税期所在日历年结束后的二十(20)年内发布或修改评估。

增值税健康检查

增值税健康检查是对企业增值税合规、流程和系统的全面审查和评估。这种审查通常由具有增值税法规和要求专业知识的税务专业人士或顾问进行。

增值税健康检查的目的是识别企业增值税框架内任何不合规、低效或风险的领域，并推荐解决方案或改进措施来解决这些问题。

在增值税健康检查期间，会检查企业增值税流程和系统的各个方面，包括：

• 增值税法规合规性：确保遵守相关增值税法律和法规，包括注册、开具发票、申报截止日期和记录保存。
• 增值税会计和报告：评估增值税会计记录的准确性和完整性，以确保正确计算和报告增值税负债。
• 增值税回收和优化：分析费用的增值税回收资格，并识别通过被忽视的进项增值税或可用的减免和豁免来最大化回收的机会。
• 增值税风险管理：识别和评估潜在的增值税风险领域，如不正确的交易处理、面临罚款或审计的风险以及合规差距，以减轻风险并确保合规。

沙特阿拉伯增值税注销：为什么以及何时符合条件

增值税注销允许企业在特定情况下向扎卡特、税务和海关总局(ZATCA)取消其增值税注册。这个过程可以由纳税人或ZATCA本身发起。

增值税注销的原因：

ZATCA可以根据要求在以下情况下注销纳税人：

• 经济活动停止：如果企业停止在迪拜开展任何产生应税供应的经济活动。
• 法人实体解散：如果作为注册纳税人的法人实体不再存在。
• 非居民纳税人不活跃：如果非居民纳税人在特定时期内未在迪拜进行任何应税供应。

其他考虑因素：

除了这些特定情况外，如果企业的年度应税供应额低于某个阈值(目前为187,500沙特里亚尔)，且预计在未来30天内不会超过该阈值，也可以自愿注销增值税。

重要提示：

在触发注销要求的事件发生后的20个工作日内注销增值税至关重要。

开具税务发票

在提供应税商品或服务或收到付款之前，应税人必须向另一应税人或非应税法人开具税务发票。

税务发票可以是纸质或电子形式(电子发票)。

税务电子发票可以是纸质发票的电子副本(如PDF格式)，也可以是为系统间自动传输设计的.CVS或.XML文件。

税务发票可以是标准税务发票或简化税务发票，具体取决于一些标准，包括供应价值。

• 在以下情况下需要标准税务发票：
  • 价值1000沙特里亚尔的应税商品或服务供应。
  • 商品出口。
  • 价值1000沙特里亚尔或以上的零税率供应。
  • 海湾合作委员会内部供应。
  • 名义供应。
  • 根据利润率收取增值税的合格二手商品供应。

• 在以下情况下开具简化税务发票：
  • 价值低于1000沙特里亚尔的应税商品或服务供应（商品出口除外）。
  • 向非应税自然人提供应税货物或服务(货物出口除外)。

税务发票的要求

• 为增值税目的开具的税务发票无需签名或盖章。
• 税务发票上提供的信息需要翻译成阿拉伯语或以阿拉伯语显示。
• 货币金额可以用任何货币表示。
• 收取的增值税金额必须以沙特里亚尔计。

处罚

违反法律或实施条例规定的增值税要求，根据违规类型，处罚金额从至少应缴增值税金额到最高50,000沙特里亚尔不等。

电子开票

2021年5月，沙特税务海关总局发布了电子开票决议，规定了涵盖生成和集成阶段的控制、要求、技术规格和程序规则，包括增值税发票、借记单和贷记单。还发布了详细的要求和指南。

生成阶段从2021年12月4日起强制实施，集成将从2023年1月1日起分阶段实施。

第二阶段的’第一波’适用于年收入超过30亿沙特里亚尔（8亿美元）的企业。项目的第二波包括所有2021年收入超过5亿沙特里亚尔（1.33亿美元）的增值税注册纳税人。这些纳税人需要在2023年7月1日之前将其电子开票解决方案与Fatoora门户集成。