阿联酋及
海湾合作委员会
的经济实质报告服务

什么是经济实质法规（ESR）？

经济实质法规（ESR）是阿联酋推出的法律，旨在确保在阿联酋进行特定商业活动的实体在该国展示出实质性的经济存在。这些法规的设计是为了与全球标准保持一致，防止税基侵蚀和利润转移。它们要求企业证明其利润与在阿联酋境内进行的经济活动相称。

为什么阿联酋引入经济实质法规？

引入ESR是为了履行阿联酋在经合组织（OECD）关于税基侵蚀和利润转移（BEPS）的包容性框架下的承诺。这些法规回应了欧盟对阿联酋税收实践的关注。它们确保利润在实际产生利润的经济活动所在地征税，体现了阿联酋致力于遵循国际税收标准。

谁需要遵守经济实质法规（ESR）？

该法规的实质性要求将适用于所有在阿联酋本土和自由区内从事以下所列核心收入生成活动（“CIGA”）的公司，这些活动被称为“相关活动”：

金融和租赁业务

• 就融资条款达成协议，包括资金类型、融资金额、货币、利率、提供的担保和任何契约。
• 识别并购买用于租赁目的的资产。
• 协商并设定融资和租赁的条款和期限。
• 监控并修订任何融资和租赁协议。
• 管理与融资和租赁活动相关的任何风险。

投资基金管理活动与业务

该活动与全权投资管理服务相关，即在客户的委托下进行投资管理，并且是自我管理基金，其中投资经理和投资基金为同一实体。

• 做出与持有和出售投资相关的独立决策。
• 计算风险和准备金。
• 就对冲货币和/或利率波动的安排做出决策。
• 准备与投资基金管理、业务监督和监管相关的报告，提交给私人投资者或政府当局。

银行相关业务

• 筹集资金、筹集资本、发行债券、管理风险、接受公众存款。
• 对冲。
• 提供或发放贷款、信用、预付款、透支、担保或类似活动。
• 进行投资并管理私人投资者和政府当局的资本。

保险相关业务

• 预测和计算风险。
• 对风险进行保险或再保险，包括自保保险。
• 承保保险和再保险。

控股公司业务

如果控股公司的活动与收购和持有其他公司股份或权益相关，并且不进行任何其他商业活动，则需要满足其所需的经济实质。如果控股公司业务进行其他活动，则需要满足不同相关活动类别的经济实质要求（如果属于法规的CIGA范围）。

总部业务

如果公司为外国集团公司提供以下CIGA，则被视为总部业务，无论公司是否为集团的直接或最终母公司，或从事不同的行业/业务性质。

• 做出相关管理决策。
• 代表集团实体采购重要资产或服务。
• 协调集团实体的职能，包括市场营销、人力资源、信息技术和财务等。

知识产权 (IP)

知识产权业务的核心创收活动包括持有、利用或从版权、专利、商标、品牌和技术诀窍等无形资产中获得总收入；作为回报，收入形式包括特许权使用费、许可费、特许经营费、资本收益或任何其他从知识产权资产的销售或利用中获得的收入。

分销与服务中心业务

分销中心的核心创收活动包括：

• 原材料和成品的运输和储存，以及管理与此活动相关的风险。
• 管理库存。
• 接收和处理订单。

服务中心的核心创收活动指的是为关联的外国集团公司提供咨询和行政服务。

航运业务

只有在运营船舶时，航运业务才被视为从事以下相关核心收入产生活动（CIGA）：

• 管理船员，包括船员的招聘、培训和持续管理。
• 船舶的检修和维护。
• 运输物流的管理、监督和跟踪。
• 使用、调度和管理船舶的运营物流。

所得收入可以来自于商品或服务的销售收入、特许权使用费、利息、保费、股息以及在阿联酋执行上述相关活动所产生的任何其他金额。

由阿联酋政府拥有的公司不受该规定的约束。阿联酋主权投资基金及其他任何与阿联酋政府相关的公司无需满足阿联酋的经济实质要求。此外，如果公司在其进行的相关活动中未产生收入，则无须满足和通过经济实质测试。

法规要求是什么？

阿联酋本土和自由区实体需要证明它们在阿联酋具有有效的经济实质，通过相关业务和活动的测试。公司满足经济测试的条件是：

• 在阿联酋开展“核心收入产生活动”。
• 在阿联酋进行指导和管理。
• 在阿联酋拥有足够数量的全职员工、开支和物理资产以开展业务活动。

报告要求的流程是什么？

相关被许可方有义务每年准备并提交经济实质报告（报告）给监管机构（由内阁决议确定）。报告需要证明被许可方/实体满足要求，并包括被许可方的相关活动信息，如：

• 收入的性质和金额。
• 开支。
• 营业地点。
• 具备资质的全职员工人数。
• 关于满足经济实质要求的声明。

如果公司不遵守法规会发生什么？

所有相关实体必须遵守法规。

• 新实体——必须在获得营业执照后遵守法规，第一次申报需在2020年（或更晚）提交。
• 现有实体——必须从2019年4月30日起遵守法规，第一次申报需在2020年提交。

未遵守规定可能导致以下后果：

金钱处罚 – 许多企业未能通过经济实质测试，未能在其第一个报告期内展示出足够的经济实质，可能面临50,000迪拉姆的罚款。

在随后的财政年度，罚款增加至400,000迪拉姆。于2022年12月31日结束财年的被许可人，只有到2023年12月31日之前确保符合经济实质测试的时间。不提供相关信息、暂停、吊销或不续签阿联酋相关实体的营业执照可能会受到额外处罚。此外，未提供信息或提供不准确信息将被处以50,000迪拉姆的罚款。

外国当局披露 – 如果经济实质报告显示未遵守法规，阿联酋财政部将向母公司所在国和最终受益所有人居住国的外国当局披露被许可人/实体的信息。

谁可以免于经济实质要求（ESR）？

豁免对象包括：

• UAE境外税务居民：在其他司法管辖区为税务居民的实体。
• 投资基金：投资基金及其下属特殊目的公司。
• 完全由UAE居民拥有的企业：完全由UAE居民拥有且仅在UAE境内经营的企业。
• 外国实体的分支机构：在其母国就所有相关收入缴纳税款的分支机构。
• 未从事相关活动的许可持有者。

如果公司将业务外包给第三方服务提供商会怎样？

将部分业务外包给第三方服务提供商的公司必须遵守相关法规。这些第三方服务提供商本身必须在阿联酋有足够的实体存在，并能够证明对外包活动有足够的监督。

在阿联酋提供经济实质规定(ESR)服务有哪些风险？

通过谨慎的规划和专业建议，可以降低与阿联酋税收相关的最小风险。在专业顾问的协助下，您可以轻松处理税收法规和程序，确保遵守法规并降低潜在风险。

如需专家咨询，请今天就通过电子邮件[email protected]或致电+971 4 878 6240联系Creation Business Consultants。