迪拜、
阿布扎比和阿
联酋的
转让定价

转让定价是如何设定的？

经济合作与发展组织（“OECD”）的转让定价规则规定，集团实体之间的转让价格需要反映通常向第三方收取的市场价格，并基于独立交易原则进行协商，该原则基于一个国家内某商品或服务的实际市场价格范围的分析；因此，允许单一的国际转让定价和税务计算标准，同时确保政府能够收取其应得的税款，并为跨国公司提供避免双重征税的优势。

什么是转让定价公式？

转让定价公式是：

转让价格 = 直接成本 + 机会成本

一些公司将最低可接受的转让价格计算为等于可变成本，也称为直接成本或边际成本。边际成本被定义为生产额外一单位商品或服务所产生的全部额外费用。

然而，根据一般经济转让定价规则，大多数公司将最低可接受的转让价格计算为直接成本加上机会成本。机会成本是指部门将商品或服务在市场上销售而不是销售给内部部门所能获得的利润。

什么是转让定价方法？

1. 可比非受控价格法（CUP）

可比非受控价格法比较受控交易中转让商品或服务的价格与相同商品或服务在可比的非受控交易或独立方之间交易的价格。

为确定A部门向其关联B部门销售商品或服务的价格是否符合公平交易原则，将考虑以下信息：

• 交易A：A部门与无关联的X方之间在可比非受控交易中对商品或服务收取的价格。
• 交易B：在非关联方X与B部门之间的可比非受控交易中，对商品或服务收取的价格。
• 交易C：在非关联方A与非关联方B之间的可比非受控交易中，对商品或服务收取的价格。

其中，交易A和交易B被视为内部可比交易，因为它们发生在内部受测方与非受控方之间；而交易C被描述为外部可比交易，因为它发生在两个与集团部门均无关联的双方之间。

要被视为可比非受控价格法（CUP），受控交易和非受控交易应在考虑以下因素的情况下满足高标准的可比性：所转让的商品和服务的特征、合同条款、经济环境和采取的商业策略。

通常，CUP被认为是应用转让定价独立交易原则最直接和可靠的方法，原因如下：

• 它基于关联方之间受测交易的公开市场价格。
• 它还考虑了交易中两个非关联方之间商定的价格，使其成为双边分析。
• 它提供了内部可比交易和外部可比交易之间的直接比较。
• 它可随时用于涉及有形产品的交易。

另一方面，这种方法的缺点之一是所供应的商品或服务可能缺乏外部可比市场。

3. 转售价格法

转售价格法是根据毛利率或产品购买价格与向第三方销售价格之间的差额来评估商品或服务的公平交易转让价格。

转让价格 = 转售价格 – 向第三方的销售价格

转让价格是基于转售价格调整得出的,方法是扣除包括与购买商品或服务相关的额外成本在内的毛利率。

3. 成本加成法（C+法）

在这种方法中，相关制造公司被视为转让定价分析中的受测试方。成本加成法是一种毛利率方法，因为它通过在商品或服务供应商发生的销售成本基础上加上毛利润加成来得出公平交易金额。

成本加成法不是通过比较价格来测试转让价格是否符合公平交易原则，而是评估和比较关联供应商赚取的毛利润加成是否与可比产品供应商在与非关联方交易中赚取的毛利率相当。

在成本加成法中，转让价格 = 销售成本 x (1 + 成本加成率)，其中：

• 转让价格是供应商向关联方销售商品或服务的价格。
• 销售成本是供应商发生的销售成本（包括直接和间接成本，不包括营业费用）。
• 成本加成率是毛利润加成或毛利润与销售成本的比率。

4. 交易净利润法（TNMM）

交易净利润法是纳税人最近用来确定转让价格的最常用方法。

它基本上比较和测试受控交易中赚取的净利润率与关联方从与第三方的交易中赚取的净利润率，或第三方从与另一第三方的可比交易中赚取的净利率。

与成本加成法和再销售价格法相对类似，但交易净利润法对产品可比性的要求较低，并涉及对净利率而非毛利率的比较。

5. 交易利润分割法

利润分割法首先识别出关联方交易产生的利润，然后根据各方在交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产所贡献的相对价值，将该利润在关联方之间进行分配。这样，关联方之间的利润分配将与独立方在类似非受控交易中预期的情况相对应。

交易利润分割法的优势：

• 它适用于有形和无形财产、贸易活动以及金融服务交易。
• 在不存在无关联方之间的可比交易，或者交易涉及多个关联方的情况下，这种方法非常有用。
• 它消除了关联方中某一方的极端结果，而是分析了受控交易中涉及的所有各方。

交易利润分割法的弱点与其实际应用相关。例如，如果关联方不使用相同的会计实践，计算受控交易中所有关联方的合并收入和成本可能会很困难且成本高昂。

转让定价基准测试

在Creation Business Consultants，我们了解企业在确保遵守国际税收法规方面面临的复杂性和挑战。我们的转让定价基准测试服务旨在解决您的具体问题，简化您的运营，确保合规并优化您的业务流程。

什么是转让定价基准测试？

涉及关联方或关联人的交易的定价称为转让定价，由于跨国贸易和全球化，其重要性日益增加。由于转让定价的重要性，许多国家都引入了相关的法律。

集团可能通过集团实体之间的交易和协议，非法将利润从高税收辖区转移到低税收辖区，以及将税收从高税收辖区转移到低税收或无税收辖区。这将减少集团的整体税收负担，并确保遵守国际税收法规，以确定公平的定价。

税务机关可能会评估涉及关联方或关联人的交易的定价，以确定这些交易是否以市场价值定价，从而防止价格扭曲。

转让定价中的常见挑战

• 合规性：理解国际税法可能具有挑战性，违规会导致严重的处罚。
• 选择转让定价方法：选择与业务活动和销售性质相符的最佳方法，以符合法律要求。
• 准确的可比性：找到合适的可比对象以建立独立交易范围通常是一个复杂且耗时的任务。
• 经济合理性：向税务机关证明转让定价方法的合理性需要进行深入的经济分析和强有力的文件支持。
• 行业相关性：确保基准分析与行业特定的细微差别相关并反映其特征可能具有挑战性。
• 持续更新:跟上不断变化的转让定价法规需要持续的关注和专业的知识。

我们的完整转让定价基准服务包括

• 可比性分析：识别和分析可比交易和实体，以建立独立交易范围。
• 经济分析：进行深入的经济分析，以确定最适合您业务的转让定价方法。
• 行业洞察：利用行业特定的洞察力，确保准确和相关的基准分析。
• 文件支持：提供强有力的文件支持，以支持您的转让定价政策并抵御税务审计。
• 持续合规：提供持续支持，以保持全球范围内不断变化的转让定价法规的合规性。

什么是转让定价文件？

一般来说，由纳税人创建的一系列文件，用于展示他们在关联方交易中遵循了独立交易原则，被称为转让定价文件。转让定价文件的目的是让联邦税务局（FTA）全面了解转让定价法规及其在纳税人中的应用情况，并测试每个相关审查期间的转让定价结果。

对于特定的纳税人，阿联酋相关法律规定了每个税期必须完成的五项转让定价文件要求：

1. 转让定价的披露表格，其中包括在一个税期内进行的受控交易的信息。
2. 主体文档提供集团业务运营的高层概述，以及集团内收入和经济活动的分布情况。它仅适用于2023年第97号部长决定所定义的大型企业。
3. 本地文档提供当地实体如何运作的详细信息，并分析和测试受控交易的结果，以查看它们是否违反了独立交易原则。它仅适用于2023年第97号部长决定所定义的大型企业。
4. 国别报告，如2020年第44号内阁决议所述，提供了跨国企业集团附属公司所开展的各种活动的摘要，并包括跨国企业集团（超过31.5亿迪拉姆）的量化信息。
5. 根据《公司税法》第55(4)条，应联邦税务局要求提供的额外支持信息。

什么是独立交易原则？

独立交易原则是国际公认的转让定价标准。它要求关联方之间的交易应如同在类似情况下独立方之间的交易。这一原则有助于确保价格反映市场条件，从而防止通过操控价格来规避税收。如需帮助应用独立交易原则，请咨询我们的团队：[email protected]。

转让定价的风险有哪些

转让定价的风险既有内部风险也有外部风险。

1. 集团内部各部门之间对定价和转让政策的分歧。
2. 集团的各个部门可能承担不同类型的风险。
3. 为无形项目和服务制定价格可能既困难又昂贵。
4. 税法合规方面的挑战。
5. 建立适当的会计系统以执行转让定价并支持它所需的时间和劳动力带来的高昂成本负担。

在阿联酋与转让定价服务相关的风险有哪些？

通过仔细规划和专业建议，可以降低与阿联酋税收相关的最小风险。在专业顾问的协助下，您可以轻松应对税收法规和程序，确保遵守法规并降低潜在风险。

如需专家咨询，请立即通过电子邮件 [email protected] 或致电 +971 4 878 6240 联系 Creation Business Consultants。